Si una comprovació d’IVA d’Hisenda acaba en liquidació, quina part es podrà deduir com a despesa de l’Impost sobre Societats i quina no?
Si l’impost deixat d’ingressar correspon a l’IVA repercutit cal veure si ja es va repercutir al destinatari. Si és el cas, és un deute amb l’AEAT (Agència Tributària) que es cancel·larà amb el pagament de la liquidació. Si no es pot repercutir l’IVA al destinatari caldria veure si es pot modificar la factura emesa. Sinó, el pagament serà una despesa d’un altre exercici i serà comptabilitzada al compte de reserves 113.
Si l’impost deixat d’ingressar correspon a l’IVA suportat d’un altre exercici, el pagament es comptabilitzaria contra el 113. Si Hisenda ha imposat una sanció es comptabilitzarà al compte 678, no sent fiscalment deduïble.
Els interessos de demora són deduïbles (669) i els corresponents a exercicis anteriors aniran comptabilitzats a reserves (113).